Financial Accounting Final Summary

Class 3: Operating Decisions and the Accounting System (经营决策与会计系统)

核心目标： 理解会计等式，掌握交易分析及编制未调整试算平衡表。

• 核心概念：
  1. 会计等式（基本与扩展）：
     • 基本：资产 = 负债 + 股东权益
     • 扩展：资产 = 负债 + (实收资本 + 留存收益)，其中 留存收益 = 期初留存收益 + 净利润 - 股利， 净利润 = 收入 - 费用
  2. 复式记账法： 每笔交易至少影响两个账户，保持等式平衡。
  3. T型账户与借贷规则： 资产、费用增加在借方；负债、股东权益、收入增加在贷方。
• 怎么做题（交易分析）：
  1. 步骤一：识别受交易影响的会计账户（至少两个）。
  2. 步骤二：判断账户类型（资产A，负债L，权益SE，收入R，费用E）。
  3. 步骤三：应用借贷规则，确定各账户是增加还是减少。
  4. 步骤四：验证会计等式是否保持平衡。
  • 例题：公司提供服务，收到客户现金$1,000。
    • 识别账户：现金（资产），服务收入（收入）。
    • 现金增加（资产借增），记借方；收入增加（收入贷增），记贷方。
    • 分录：借：现金 $1,000；贷：服务收入 $1,000。

Class 4: Adjustments, Financial Statements, and the Closing Process (调整、财务报表与结账流程)

核心目标： 掌握期末调整分录的编制，理解财务报表的钩稽关系，完成结账。

• 核心概念：
  1. 权责发生制 vs. 收付实现制： 财务会计基于权责发生制（收入实现、费用配比）。
  2. 五大类调整分录：
     • 预提费用（应计费用）： 费用已发生，尚未支付或记录（如应付工资、应付利息）。借：费用， 贷：负债
     • 预提收入（应计收入）： 收入已赚取，尚未收款或记录。借：资产（应收账款）， 贷：收入
     • 预付费用的摊销： 初始作为资产记录的资源已被消耗（如预付租金、保险、折旧）。借：费用， 贷：资产（或累计折旧）
     • 预收收入的实现： 预先收到的款项，当期已赚取部分。借：负债（预收收入）， 贷：收入
     • 坏账准备的计提： 基于信用销售估计无法收回的款项。借：坏账费用， 贷：备抵账户（资产备抵）
  3. 财务报表顺序： 利润表 → 留存收益表 → 资产负债表 → 现金流量表。
  4. 结账流程： 将临时性账户（收入、费用、股利）余额清零，转入留存收益。收入与费用结转至“本年利润”，最终转入留存收益；股利直接冲减留存收益。
• 怎么做题（编制调整分录与财务报表）：
  1. 调整分录： 针对每一调整事项，严格按上述5类判断，编制分录。
  2. 财务报表编制：
     • 利润表： 收入 - 费用 = 净利润。数据来自调整后试算平衡表中的收入、费用类账户。
     • 留存收益表： 期初留存收益 + 本期净利润 - 股利 = 期末留存收益。
     • 资产负债表： 资产 = 负债 + 股东权益。权益部分中的“留存收益”来自留存收益表的期末数。
  3. 结账分录：
     • 结转收入：借：各收入账户，贷：本年利润。
     • 结转费用：借：本年利润，贷：各费用账户。
     • 结转本年利润：借：本年利润（若为净利），贷：留存收益。
     • 结转股利：借：留存收益，贷：股利。

Class 6: Reporting and Interpreting Sales Revenue, Receivables, and Cash (收入、应收款项与现金的报告与解读)

核心目标： 掌握收入确认原则、应收账款的会计处理（含坏账）及现金管理。

• 核心概念：
  1. 收入确认原则： 在履约义务完成时确认收入（通常为商品控制权转移或服务提供时）。
  2. 应收账款与坏账：
     • 备抵法： 符合配比原则。期末根据账龄分析法或销售收入百分比法估算坏账费用。
     • 分录：计提时 借：坏账费用， 贷：备抵坏账；实际核销时 借：备抵坏账， 贷：应收账款。
  3. 应收票据与利息收入： 利息收入 = 面值 × 利率 × 时间。
• 怎么做题（坏账计提与核销）：
  1. 计算坏账费用： 根据题目给定的方法（如期末应收账款余额的x%，或账龄分析表计算的总额）计算。
  2. 调整分录： 使“备抵坏账”账户的期末贷方余额等于计算出的应有余额。应有余额 - 调整前余额 = 本期调整额。
  3. 核销分录： 注意核销不影响当期费用，只影响应收账款和备抵账户。

Class 7: Reporting and Interpreting COGS and Inventory (销售成本与存货的报告与解读)

核心目标： 掌握存货成本流转假设（成本计算法）及其对财务报表的影响。

• 核心概念：
  1. 永续盘存制： 每次买卖都更新存货和COGS账户。
  2. 存货成本流转方法：
     • 个别计价法： 成本与实物一一对应。
     • 加权平均法： 单位成本 = (期初存货成本 + 本期购入总成本) / (期初数量 + 本期购入总数量)。
     • 先进先出法 (FIFO)： 假定先购入的存货先卖出。期末存货成本接近现行市价，在物价上涨时导致较高的期末存货、较低的COGS、较高的净利润。
     • 后进先出法 (LIFO)： 假定后购入的存货先卖出（注意：IFRS禁止使用）。在物价上涨时导致较低的期末存货、较高的COGS、较低的净利润。
  3. 成本与市价孰低法 (LCM)： 当存货市价低于成本时，将其价值减记至市价，确认存货跌价损失。
• 怎么做题（计算COGS和期末存货）：
  1. 列出已知： 期初存货（数量，单价，金额）、本期每次购货（数量，单价，金额）、本期销售数量。
  2. 选择方法： 根据题目要求（FIFO, LIFO, 加权平均）。
  3. 计算逻辑：
     • FIFO： 销售的货物从最早的购货批次开始扣除。
     • LIFO： 销售的货物从最近的购货批次开始扣除。
     • 加权平均： 先计算加权平均单价，再用销售数量乘以该单价得到COGS。
  4. 验证： 期初存货 + 本期购货净额 = COGS + 期末存货。

Class 8: Reporting and Interpreting PPE, Intangibles, and Natural Resources (固定资产、无形资产与自然资源)

核心目标： 掌握资本化与费用化、折旧/摊销/折耗的计算及处置的会计处理。

• 核心概念：
  1. 资本化 vs. 费用化： 达到预定可使用状态前的一切必要支出资本化计入资产成本；后续日常维修费用化。
  2. 折旧（固定资产）：
     • 直线法： (成本 - 残值) / 预计使用年限。
     • 工作量法： (成本 - 残值) / 预计总产量 × 当期实际产量。
     • 双倍余额递减法 (加速折旧法)： (账面净值 × 2 / 预计使用年限)，最后两年改用直线法，不考虑残值直到最后。
  3. 摊销（无形资产，有限寿命）： 通常用直线法。
  4. 折耗（自然资源）： (成本 - 残值) / 预计可开采总量 × 当期开采量。
  5. 资产处置： 计算处置利得或损失。利得/损失 = 处置所得款项 - 资产账面净值。
• 怎么做题（折旧计算与处置）：
  1. 折旧计算： 明确方法、成本、残值、年限（或工作量）。注意购买当年通常按时间比例计提折旧。
  2. 处置分录：
     • 第一步： 将截至处置日的折旧补提完毕。
     • 第二步： 计算账面净值 = 成本 - 累计折旧。
     • 第三步： 比较收到的现金（或公允价值）与账面净值，确认利得（贷方）或损失（借方）。

Class 9 & 10: Reporting and Interpreting Liabilities & Bonds (负债与债券)

核心目标： 掌握流动负债、预计负债及债券的发行、计息与偿还的会计处理。

• 核心概念：
  1. 流动负债： 应付账款、应付票据、预收收入、应付职工薪酬等。
  2. 预计负债： 满足“很可能发生且金额能可靠估计”时确认（如产品质量保证）。
  3. 债券：
     • 发行价格： 取决于票面利率与市场利率的差异。
       • 票面利率 = 市场利率：平价发行。
       • 票面利率 < 市场利率：折价发行（投资者要求补偿）。
       • 票面利率 > 市场利率：溢价发行（发行方多收钱）。
     • 折价/溢价的摊销： 采用实际利率法，使债券的账面价值在到期日回归面值。实际利息费用 = 期初账面价值 × 市场利率；支付现金利息 = 面值 × 票面利率；差额即为折价/溢价的摊销额。
• 怎么做题（债券发行与利息调整）：
  1. 判断发行类型： 比较票面利率与市场利率。
  2. 编制发行分录： 收到现金（发行价），贷记应付债券（面值），差额借记“债券折价”（负债备抵）或贷记“债券溢价”（负债附加）。
  3. 实际利率法摊销（最常考）：
     • 计算实际利息费用： 期初债券账面价值 × 发行时的市场利率。
     • 计算支付现金利息： 债券面值 × 票面利率。
     • 计算摊销额： 实际利息费用 - 支付现金利息（溢价为负，折价为正）。
     • 更新账面价值： 新账面价值 = 旧账面价值 ± 摊销额（溢价减，折价加）。
     • 分录：借：利息费用 (实际利息)，借/贷：债券溢价/折价， 贷：现金 (支付利息)。

Class 11: Reporting and Interpreting Shareholders‘ Equity (股东权益)

核心目标： 区分实收资本与留存收益，掌握股票发行、回购、股利发放的会计处理。

• 核心概念：
  1. 组成部分： 股东权益 = 实收资本（股本+资本溢价） + 留存收益。
  2. 股票发行： 超过面值或设定价值的部分计入“资本溢价（股本溢价）”。
  3. 库存股（库藏股）： 公司回购自己股票，作为权益的减项。后续再出售时，差额调整资本溢价，不确认损益。
  4. 股利类型：
     • 现金股利： 宣告时 借：留存收益， 贷：应付股利；支付时 借：应付股利， 贷：现金。
     • 股票股利： 小比例送股（如<20-25%），按公允价值从留存收益转入股本和资本溢价。
• 怎么做题（股票交易与股利）：
  1. 股票发行： 收到的总价款，按面值计入“普通股”，超额部分计入“资本溢价”。
  2. 库存股：
     • 回购时： 借：库存股 (成本)， 贷：现金。
     • 再出售时： 售价与回购成本的差额，调整“资本溢价”。
  3. 现金股利： 关键点是宣告日产生负债，减少留存收益。

Class 12: Statement of Cash Flows (现金流量表)

核心目标： 掌握间接法编制经营活动现金流量，理解三类活动划分。

• 核心概念：
  1. 三类活动：
     • 经营活动 (CFO)： 与净利润相关的交易（排除投融资）。间接法从净利润开始调整。
     • 投资活动 (CFI)： 买卖长期资产、投资证券。
     • 融资活动 (CFF)： 与股东和债权人（长期）的交易（发行/回购股票，借/还长债，支付股利）。
  2. 间接法调整项目（CFO）：
     • 加回： 非付现费用（折旧、摊销）、非经营损失、流动负债增加、非现金流动资产减少。
     • 减去： 非经营利得、流动负债减少、非现金流动资产增加。
• 怎么做题（用间接法计算CFO）：
  1. 起点： 净利润。
  2. 调整项目（口诀：资产增则减，负债增则加；反之亦然）：
     • 加：折旧费用，摊销费用，债券折价摊销，处置资产损失。
     • 减：债券溢价摊销，处置资产利得。
     • 观察流动资产（除现金）和流动负债的变化：应收账款、存货增加 → 减；应付账款增加 → 加。
  3. 计算： CFO = 净利润 + 调整项。

Class 13: Reporting and Interpreting Investments (投资)

核心目标： 掌握不同类别股权投资的会计处理方法。

• 核心概念（按影响力划分）：
  1. 金融资产（无重大影响）：
     • FV-NI（以公允价值计量且其变动计入当期损益）： 公允价值变动计入公允价值变动损益，影响净利润。股利计入投资收益。
     • FV-OCI（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益）： 公允价值变动计入其他综合收益(OCI)，处置时累计OCI转入留存收益，不影响净利润。股利计入投资收益。
  2. 联营/合营企业（重大影响，通常20%-50%持股）：
     • 权益法： 初始按成本入账。后续按比例借：长期股权投资， 贷：投资收益（确认被投资方净利润份额）；收到股利借：现金， 贷：长期股权投资。
  3. 子公司（控制，通常>50%持股）： 合并报表。
• 怎么做题（投资分类与分录）：
  1. 判断类型： 根据持股比例和影响力。
  2. 选择会计方法：
     • FV-NI/FV-OCI： 关注期末公允价值调整分录和股利分录。
     • 权益法： 核心是跟踪“长期股权投资”账户的变动，它与被投资方的净资产同比例变动。始终遵循：被投资方利润→增加投资；被投资方分红→减少投资。

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中英名词对照表

中文	英文
通用概念
会计等式	Accounting Equation
复式记账法	Double-Entry Accounting
借方/贷方	Debit / Credit
试算平衡表	Trial Balance
调整分录	Adjusting Journal Entries
结账分录	Closing Entries
权责发生制	Accrual Basis Accounting
收付实现制	Cash Basis Accounting
财务报表	Financial Statements
利润表	Income Statement
资产负债表	Balance Sheet
留存收益表	Statement of Retained Earnings
现金流量表	Statement of Cash Flows
Class 3-4
收入	Revenue
费用	Expense
资产	Asset
负债	Liability
股东权益	Shareholders‘ Equity
股利	Dividends
净利润	Net Income
累计折旧	Accumulated Depreciation
预提费用/应计费用	Accrued Expense
预提收入/应计收入	Accrued Revenue
预付费用	Prepaid Expense
预收收入	Unearned Revenue
Class 6
应收账款	Accounts Receivable
坏账费用	Bad Debt Expense
备抵坏账	Allowance for Doubtful Accounts
账龄分析法	Aging of Accounts Receivable Method
收入确认原则	Revenue Recognition Principle
Class 7
存货	Inventory
销售成本	Cost of Goods Sold (COGS)
永续盘存制	Perpetual Inventory System
先进先出法	First-In, First-Out (FIFO)
后进先出法	Last-In, First-Out (LIFO)
加权平均法	Weighted-Average Cost Method
成本与市价孰低法	Lower of Cost or Market (LCM)
Class 8
财产、厂房及设备	Property, Plant, and Equipment (PPE)
折旧	Depreciation
直线法	Straight-Line Method
双倍余额递减法	Double-Declining-Balance (DDB) Method
无形资产	Intangible Assets
摊销	Amortization
自然资源	Natural Resources
折耗	Depletion
账面净值	Book Value / Carrying Value
Class 9-10
流动负债	Current Liabilities
预计负债	Estimated Liabilities / Provisions
应付债券	Bonds Payable
票面利率	Stated Interest Rate / Coupon Rate
市场利率	Market Interest Rate / Effective Interest Rate
平价发行	Issued at Par
折价发行	Issued at a Discount
溢价发行	Issued at a Premium
实际利率法	Effective-Interest Method
Class 11
普通股	Common Stock
资本溢价/股本溢价	Additional Paid-In Capital / Capital Surplus
留存收益	Retained Earnings
库存股/库藏股	Treasury Stock
现金股利	Cash Dividend
股票股利	Stock Dividend
Class 12
经营活动现金流	Cash Flow from Operating Activities (CFO)
投资活动现金流	Cash Flow from Investing Activities (CFI)
融资活动现金流	Cash Flow from Financing Activities (CFF)
间接法	Indirect Method
Class 13
股权投资	Investment in Securities
以公允价值计量且其变动计入当期损益	Fair Value through Net Income (FV-NI)
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益	Fair Value through Other Comprehensive Income (FV-OCI)
权益法	Equity Method
其他综合收益	Other Comprehensive Income (OCI)